Ст 224 нк рф в 2018 году

Оглавление:

Статья 224 НК РФ — Налоговые ставки

1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

2. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:

абзац исключен. — Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ;

стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса;

абзац утратил силу с 1 января 2008 года. — Федеральный закон от 24.07.2007 N 216-ФЗ;

процентных доходов по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, доходов в виде процента (купона) по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьей 214.2 настоящего Кодекса;

суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса;

доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьей 214.2.1 настоящего Кодекса.

3. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых:

в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов;

от осуществления трудовой деятельности, указанной в статье 227.1 настоящего Кодекса, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;

от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;

от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в Российскую Федерацию, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;

от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;

от осуществления трудовой деятельности иностранными гражданами или лицами без гражданства, признанными беженцами или получившими временное убежище на территории Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом «О беженцах», в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

4. Утратил силу. — Федеральный закон от 24.11.2014 N 366-ФЗ.

5. Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

6. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении доходов по ценным бумагам (за исключением доходов в виде дивидендов), выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ, выплачиваемых лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту в соответствии с требованиями статьи 214.6 настоящего Кодекса.

Ст. 224 НК РФ (2017): вопросы и ответы

Ст. 224 НК РФ: официальный текст

Ст. 224 НК РФ: вопросы и ответы

Ст. 224 НК РФ устанавливает размеры налоговых ставок по НДФЛ. Ниже мы рассмотрим основные вопросы, связанные с этими ставками.

Какие ставки НДФЛ предусматривает статья 224 НК РФ, как выбрать верную?

Ст. 224 НК РФ предусматривает несколько вариантов ставки по НДФЛ:

Размер ставки выбирается в зависимости от:

  • статуса налогоплательщика (резидент, нерезидент);
  • вида облагаемого дохода.

Подробнее об этой зависимости читайте в статье «Сколько процентов составляет НДФЛ в 2015–2016 годах?».

Кто такие резиденты и нерезиденты для целей НДФЛ?

Налоговый резидент РФ — это человек, фактически находящийся на территории нашей страны не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Независимо от фактического времени нахождения в России резидентами признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и местного самоуправления, командированные на работу за границу.

Обратите внимание: налоговый статус не зависит от гражданства физлица (см., например, письма Минфина России от 28.10.2014 № 03-04-05/54607, от 15.11.2012 № 03-04-05/6-1305).

О других особенностях определения налогового статуса физлица читайте в статье «Кто является налогоплательщиками НДФЛ?».

По каким ставкам облагаются доходы резидентов?

Общая (и наиболее распространенная) ставка НДФЛ для резидентов — 13%. По ней платят налог с зарплаты, с вознаграждений по гражданско-правовым договорам, с продажи имущества, подарков и прочих доходов, для которых не предусмотрено использования иных налоговых ставок. С 2015 года по этой же ставке облагаются дивиденды.

По ставке 35% заплатить НДФЛ придется с доходов, указанных в п. 2 ст. 224 НК РФ, например:

  • с выигрышей и призов в рекламных конкурсах, играх и тому подобных мероприятиях, если их совокупная за год стоимость превышает 4 000 руб. (налог платится с суммы превышения);
  • с материальной выгоды в виде экономии на процентах по займам в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ;
  • с доходов в виде процентов по вкладам в российские банки, если величина процента превышает установленную ст. 214.2 НК РФ;
  • доходов от использования средств членов потребительского кооператива с учетом определения особенностей базы по ним, установленных ст. 214.2.1 НК РФ.

Подробнее об начислении НДФЛ с материальной выгоды читайте в материале «Как облагается материальная выгода НДФЛ (ставка)?».

Ставка 9% предусмотрена для процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года (п. 5 ст. 224 НК РФ).

По ставке 30% исчисляют НДФЛ с доходов по некоторым ценным бумагам (п. 6 ст. 224 НК РФ).

Какая ставка установлена п. 3 ст. 224 НК РФ для нерезидентов, и какие предусмотрены исключения?

Общая ставка по доходам нерезидентов — 30%. Исключениями являются:

  1. облагаемые по ставке 15% дивиденды от долевого участия в деятельности российских организаций;
  2. облагаемые по ставке 13% трудовые доходы:
  • иностранцев, работающих по найму на основании патента (ст. 227.1 НК РФ);
  • высококвалифицированных иностранных специалистов;

Обратите внимание: ставка 13% применяется не ко всем доходам таких работников. Подробнее об этом — в материале «По какой ставке НДФЛ облагаются доходы высококвалифицированного иностранного сотрудника?».

  • участников госпрограммы по переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также переселившихся вместе с ними членов семей;
  • членов экипажей судов, ходящих под российским флагом;
  • лиц, имеющих статус беженца или получивших в России временное убежище.

Какой порядок обложения доходов граждан стран — членов ЕАЭС?

В отношении доходов от работы по найму работников — граждан стран ЕАЭС в 2016-2017 годах применяется ставка 13%, независимо от времени их нахождения в России.

При этом работой по найму признается работа по трудовому договору, а также по гражданско-правовым договорам (письмо Минфина России от 17.07.2015 № 03-08-05/41341).

Заметим также, что указанным гражданам «резидентская» ставка 13% не дает права на автоматические налоговые вычеты (см. «С какого момента в 2015 году работник из ЕАЭС может получать вычеты по НДФЛ?»).

Статья 224 НК РФ. Налоговые ставки

Текст статьи.

Комментарии к статье

Какова ставка НДФЛ для физических лиц, не являющихся предпринимателями?

Формула расчета сумм НДФЛ проста: сумма налога = сумма дохода, умноженная на его ставку. При этом размер ставки зависит от статуса налогоплательщика, а также вида облагаемого налога.

Согласно п. 2 статьи 207 НК РФ и п. 1 статьи 224 НК РФ ставка НДФЛ для резидентов РФ (граждан, проживающих на территории страны свыше 183 дней за 12 месяцев), равна 13%. Такая же ставка действует для нерезидентов, которые:

    осуществляют трудовую деятельность по найму у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;

работают по найму в организациях и (или) у индивидуальных предпринимателей, а также у занимающихся частной практикой нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты;

получили статус высококвалифицированных специалистов;

участвуют в Государственной программе по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом;

признаны беженцами или получили временное убежище;

считаются членами экипажей судов, ходящих под российским флагом.

Налоговая ставка в размере 9% используется в отношении доходов, полученных в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным от ипотечных сертификатов участия до 1 января 2007 года.

Дивиденды от долевого участия в деятельности российских организаций облагаются НДФЛ по ставке 15%. А ставка в 30% «работает» в отношении доходов по ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ. Кроме того, НДФЛ в размере 30% от полученных сумм придется заплатить нерезидентам.

Еще одна налоговая ставка, в размере 35%, действует для физических лиц, не являющихся предпринимателями, в отношении:

— сумм выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, если их стоимость превышает 4 тысячи рублей (п. 28 статьи 217 НК РФ);

— процентных доходов по рублевым вкладам, если они превышают ставку рефинансирования ЦБ, действующую в течение периода, за который начислены указанные проценты, увеличенную на 5%, а по вкладам в иностранной валюте — в случае получения доходов свыше 9% годовых (статья 214.2 НК РФ);

— сумм экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, если сумма процентов по договору больше суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9% годовых (п. 2 статьи 212 НК РФ).

Как уменьшить суммы НДФЛ при продаже недвижимости?

На основании пп.5 п.1 статьи 208 НК РФ и п. 1 статьи 224 НК РФ физлицо, продавшее квартиру, дом, земельный участок или доли в указанной недвижимости, обязано выплатить в бюджет 13% от полученного дохода. Однако имеются льготы, которые позволят снизить суммы налога. Так, при продаже недвижимости, находившейся в собственности налогоплательщика-физлица свыше трех лет, платить налог вовсе не потребуется (п. 17.1 статьи 217 НК РФ), как и не потребуется заполнять соответствующую налоговую декларацию (п. 4 статьи 229 НК РФ).

Однако в таком случае важно правильно установить срок владения недвижимостью. По общему правилу он определяется, исходя из даты регистрации права собственности на имущество или долю в нем (п. 1 статьи 131 ГК РФ, п. 2 статьи 223 ГК РФ), указанной в свидетельстве о государственной регистрации. Для земельного участка сроки нахождения его в собственности физлица определяются с момента регистрации права на новый участок, полученный в результате разделения первоначального (Письмо Минфина России от 17.12.2013 N 03-04-07/55742).

Если продаваемое имущество было получено по наследству, то для определения сроков владения следует помнить, что право собственности возникает со дня смерти предыдущего собственника или с момента регистрации прав на имущество, если право собственности на общую недвижимость возникло после смерти супруга/дольщика. Для недвижимости, приобретенной при участии налогоплательщика в жилищно-строительном кооперативе, срок владения ею исчисляется с момента уплаты паевого взноса в полном объеме или даты передачи недвижимости по акту приема-передачи, если это произошло позже полной оплаты стоимости недвижимости.

Как получить льготы по НДФЛ при продаже движимого имущества?

На основании статьи 130 ГК РФ движимым имуществом считают любые вещи, которые не относятся к недвижимости (земля, здания, морские суда). В действующей редакции абзаца шестого пп. 5 п. 1 статьи 208 НК РФ и п. 1 статьи 224 НК РФ доходы от продажи таких предметов облагаются НДФЛ по ставке 13%.

Однако при продаже движимого имущества после трех и более лет владения им налогоплательщик имеет право не платить налог и не подавать соответствующую декларацию в налоговую инспекцию. Единственный случай, когда при реализации движимого имущества следует платить НДФЛ, — продажа ценных бумаг, а также долей в уставном капитале организаций. Порядок уплаты и правила расчета налога в таком случае устанавливается статьями 214.1 НК РФ и 217 НК РФ.

Нужно ли платить НДФЛ с процентов, полученных от депозита в иностранном банке?

В соответствии с Федеральным законом от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» граждане РФ в течение месяца после открытия вклада за рубежом в иностранном банке обязаны уведомить об этом налоговую инспекцию по месту жительства. Если налогоплательщик будет признан резидентом РФ, ему придется платить НДФЛ по ставке, предусмотренной в случае получения доходов в виде процентов по депозиту. Если же гражданин РФ не будет иметь статус налогового резидента, платить налог на доход ему не придется (п.2 статьи 207 НК РФ). При этом важно, что, независимо от времени проживания за границей, резидентами РФ считаются российские военнослужащие, сотрудники госорганов и органов местного самоуправления, проживающие за границей в связи с командировкой или службой.

Учитывая, что иностранные банки не имеют лицензии ЦБ РФ, на доходы, полученные от вкладов в них, не распространяется правило об уплате НДФЛ в размере 35% в случае, если сумма процентов превышает 9% годовых. В целом же такой доход облагается НДФЛ по ставке 13% на основании п. 1 статьи 224 НК РФ, подтвержденном на практике Апелляционным определением Московского городского суда от 30.11.2012 по делу N 11-25333.

Чтобы правильно рассчитать налог на доход в виде процентов, полученных от депозитов в иностранном банке, необходимо перевести полученную сумму в национальную валюту по курсу ЦБ на дату ее получения на счет. Если налогоплательщик ранее уплатил часть налога за рубежом, ему следует получить справку об удержанных суммах. Эти данные помогут уменьшить сумму НДФЛ, подлежащую уплате в РФ, но только если между Россией и иностранным государством, где был открыт вклад, существует соглашение об избежании двойного налогообложения.

Статья 224 НК РФ. Налоговые ставки

Новая редакция Ст. 224 НК РФ

1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

2. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:

Абзац второй исключен.

стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса;

абзац четвертый утратил силу;

процентных доходов по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, доходов в виде процента (купона) по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьей 214.2 настоящего Кодекса;

суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса;

доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьей 214.2.1 настоящего Кодекса.

3. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых:

в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов;

от осуществления трудовой деятельности, указанной в статье 227.1 настоящего Кодекса, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;

от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;

от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в Российскую Федерацию, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;

от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;

от осуществления трудовой деятельности иностранными гражданами или лицами без гражданства, признанными беженцами или получившими временное убежище на территории Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом «О беженцах», в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

4. Утратил силу с 1 января 2015 г.

5. Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

6. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении доходов по ценным бумагам (за исключением доходов в виде дивидендов), выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ, выплачиваемых лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту в соответствии с требованиями статьи 214.6 настоящего Кодекса.

Комментарий к Статье 224 НК РФ

Налоговый кодекс предусматривает четыре ставки налога на доходы физических лиц — 9, 13, 30 и 35 процентов.

Ставка налога, которую надо применить при исчислении налога, зависит не от размера, а от вида дохода. Статья 210 НК РФ содержит специальную оговорку: «налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки».

По ставке 13% облагается большинство получаемых налогоплательщиками доходов (заработная плата и иные выплаты в качестве оплаты труда, вознаграждения по договорам гражданско-правового характера и т.д.). По этой же ставке облагаются доходы, полученные индивидуальными предпринимателями (не использующими специальные налоговые режимы), а также частными нотариусами и лицами, занимающимися частной практикой.

Для некоторых доходов установлены специальные налоговые ставки: 35%, 30% и 9%.

По ставке 35% облагаются следующие виды доходов.

1. Стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг (в сумме, превышающей 4000 руб. на одного человека за налоговый период — календарный год).

2. Страховые выплаты по договорам добровольного страхования жизни, заключенным на срок менее пяти лет в части превышения размеров, предусмотренных ст. 213 НК РФ.

3. Процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте.

4. Суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств на льготных условиях:

— по рублевым займам — как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком РФ на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;

— по валютным займам — как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Исключение из этого правила составляют «доходы в виде материальной выгоды, полученной на экономии на процентах за пользование налогоплательщиками целевыми займами (кредитами), полученных от кредитных и иных российских организаций и фактически израсходованными ими на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, на основании документов, подтверждающих целевое использование таких средств».

По ставке 30 процентов облагаются все доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

По ставке 9 процентов облагаются:

— доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов;

— доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г., а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.

Другой комментарий к Ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации

Статьей 224 НК установлены следующие размеры ставок: 13% (пункт 1 статьи 224 НК), 35% (пункт 2 статьи 224 НК), 30% (пункт 3 статьи 224 НК), 9% (пункты 4 — 5 статьи 224 НК).

При применении статьи 224 НК следует иметь в виду, что в ней устанавливаются налоговые ставки и не содержатся положения об освобождении каких-либо доходов от налогообложения.

Статья 224. Налоговые ставки

Ст. 224 НК РФ ч. 2 в последней действующей редакции от 1 января 2018 года.

Новые не вступившие в силу редакции статьи отсутствуют.

Статья 224. Налоговые ставки

1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

2. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:

  • абзац исключен. — Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ;
  • стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса;
  • абзац утратил силу с 1 января 2008 года. — Федеральный закон от 24.07.2007 N 216-ФЗ;
  • процентных доходов по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, доходов в виде процента (купона) по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьёй 214.2 настоящего Кодекса;
  • суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заёмных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса;
  • доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьёй 214.2.1 настоящего Кодекса.

3. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых:

  • в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов;
  • от осуществления трудовой деятельности, указанной в статье 227.1 настоящего Кодекса, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;
  • от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;
  • от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в Российскую Федерацию, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;
  • от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;
  • от осуществления трудовой деятельности иностранными гражданами или лицами без гражданства, признанными беженцами или получившими временное убежище на территории Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом «О беженцах», в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

4. Утратил силу. — Федеральный закон от 24.11.2014 N 366-ФЗ.

5. Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

6. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении доходов по ценным бумагам (за исключением доходов в виде дивидендов), выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются на счёте депо иностранного номинального держателя, счёте депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счёте депо депозитарных программ, выплачиваемых лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту в соответствии с требованиями статьи 214.6 настоящего Кодекса.

Ставка НДФЛ в 2018 году

Статьи по теме

Шкалу ставок по НДФЛ — от 9 до 35% надо применять строго в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Смотрите в таблице, какие ставки НДФЛ в 2018 году относятся к тем или иным доходам, а также какие из них нужны при удержании налога с выплат иностранным работникам.

Ставки НДФЛ в 2018 году: таблица

НК РФ установлены 5 ставок по налогу с доходов физлиц (ст. 224 НК РФ). Выбор сазмер ставки НДФЛ зависит:

  1. от вида дохода;
  2. от того, является ли получатель дохода налоговым резидентом РФ.

Ставки НДФЛ для резидентов и нерезидентов РФ

— проценты по облигациям с ипотечным покрытием до 01.01.07;

— выплаты учредителям доверительного управления ипотечным покрытием (сертификат до 01.01.07)

— выплаты резидентам РФ, за исключением тех выплат, которые облагаются по иным ставкам. Например, зарплата, пособия, дивиденды и др.;

— выплаты гражданам стран — государств ЕАЭС;

— выплаты высоквалифицированным иностранцам

— все выплаты нерезидентам России, за исключением выплат по ставке 13 и 35 %;

— выплаты по ценным бумагам российских организаций, на счете иностранного номинального держателя;

— выигрыши и призы дороже 4000 руб.;

— проценты по вкладам, которые выше процентов, рассчитанных по ключевой ставке ЦБ (в руб. — 5 %, в иностранной валюте — 9 %);

— материальная выгода от экономии на процентах

Обратите внимание! Работник имеет право на налоговые вычеты при одновременном соблюдении следующих условий:

  • наличие статуса резидента РФ;
  • получение доходов, облагаемых по ставке 13% (п. 3 ст. 210, п. 1ст. 224 НК РФ).

Нерезидент, трудовые доходы которого облагаются по льготной ставке, права на вычет не имеет. Оно возникнет только после того, как работник приобретет статус резидента РФ и все его доходы будут облагаться НДФЛ по общей ставке в 13%, но уже на основании п. 1 ст. 224, а не п. 3 ст. 224 НК РФ.

Ставки НДФЛ для трудовых и нетрудовых доходов нерезидентов-льготников

За невыполнение обязанностей налогового агента по НДФЛ организацию привлекут к ответственности по ст. 123 НК РФ. Штраф составит 20% от суммы недоплаченного налога, а также пени. Чтобы избежать штрафа, следует выполнить 2 простых действия.

  1. Запросить у иностранца данные об отсутствии двойного гражданства.
  2. Определить налоговый статус иностранного работника на каждую дату выплаты дохода.

Ставки НДФЛ для выплат иностранцам

Минфин России в письме от 23.05.2016 № 03-04-06/29406 рассказал, что такое трудовые и нетрудовые доходы. Эта классификация важна для выплат иностранным гражданам, например, высококвалифицированным специалистам, которые имеют право на льготную ставку НДФЛ в 13% только по доходам от трудовой деятельности. Остальные выплаты нужно облагать по ставке 30%.

Ставка НДФЛ 30%. Доходы нерезидентов нужно облагать НДФЛ по ставке 30%. Из этого правила есть исключения. Налоговый кодекс позволяет применять ставку 13% к доходам от трудовой деятельности, которые получают (п. 3 ст. 224 НК РФ):

  • высококвалифицированные иностранные специалисты (далее — ВКС);
  • добровольные переселенцы, то есть наши соотечественники, которые вернулись на родину из-за границы;
  • экипажи судов, плавающих под российским флагом;
  • беженцы.

Все доходы ВКС-нерезидента, который имеет двойное гражданство, одно из которых российское, следует облагать по ставке 30%, вне зависимости от вида (письмо Минфина России от 27.07.2010 № 03-04-06/0–160).

Трудовые доходы указанных категорий облагаются по ставке, предусмотренной для резидентов РФ вне зависимости от налогового статуса (письмо Минфина России от 18.02.2014 № 03-04-06/6773).

Как видим, понятие «доходы от трудовой деятельности» имеет значение для целей налогообложения. Но в НК РФ этот термин не конкретизирован.

Понятие трудовой деятельности иностранного гражданина закреплено в п. 1 ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».

Под трудовой деятельностью понимают работу иностранца в России на основании трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг). Исходя из этого можно предположить, что все выплаты иностранцу на основании трудового или гражданско-правового договора облагаются НДФЛ по ставке 13%.

Но Минфин России в письмах от 01.04.2016 № 03-04-06/18552, от 23.05.2016 № 03-04-06/29406, № 03-04-06/29399 указывает, что к доходам от трудовой деятельности относится вознаграждение за исполнение трудовых обязанностей. Выплаты, рассчитанные на основе средней заработной платы, таковыми не являются. То есть к категории иных относятся такие доходы, как отпускные, больничные, средняя зарплата на период командировки, компенсация за неиспользуемый отпуск, выплачиваемая при увольнении. Тем не менее эти выплаты связаны с осуществлением трудовой деятельности, поэтому также подпадают под льготную ставку НДФЛ в 13%.

Ранее финансовое ведомство считало иначе. В письмах от 08.06.2012 № 03-04-06/6–158, от 04.07.2014 № 03-04-06/32423отпускные признаны нельготируемым доходом ВКС-нерезидента.

Во время отпуска работник освобожден от своих обязанностей, значит, средний заработок за период отдыха нельзя считать трудовым на основании статей 106 и 107 ТК РФ. Его нужно облагать по ставке 30%, которая предусмотрена для всех нерезидентов. Довольно странная позиция, т. к. в постановлении Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № 11709/11 убедительно доказано, что средний заработок за время отпуска является зарплатой. Потребовалось почти 4 года, чтобы мнение финансистов пришло в согласие с арбитражной практикой (письмо Минфина России от 08.12.2015 № 03-04-06/71450).

Ставка НДФЛ 30%. Организации часто возмещают высококвалифицированным специалистам различные расходы. Например:

  • стоимость проезда сотрудника и членов его семьи к месту отдыха;
  • аренду жилья и автомобильной парковки;
  • стоимость лечения и обучения сотрудника и членов его семьи;
  • коммуналку;
  • провоз багажа от места проживания до места работы;
  • проезд до места проживания и обратно сотрудника и членов его семьи.

По мнению Минфина России, эти выплаты не являются доходами от трудовой деятельности и не связаны с ней. Поэтому к ним применяется ставка НДФЛ в размере 30%, до тех пока иностранец не получит статус налогового резидента 1. Затем все его доходы следует облагать по ставке 13% (кроме дивидендов).

Смотрите так же:

  • П4 ст 224 нк рф Статья 224. Налоговые ставки 1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 2. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 […]
  • Ст 27 упк рф с комментарием Статья 212. Основания прекращения уголовного дела и уголовного преследования 1. Уголовное дело и уголовное преследование прекращаются при наличии оснований, предусмотренных статьями 24 - […]
  • Внесение изменений в гк рф с 01062018 Расчет по ст395 гк рф с 01062018 Калькулятор процентов по ст. 395 ГК РФ Сегодня 13 сентября 2018 г., 17:05 Проценты за пользование чужими деньгами начисляются по ст. 395 ГК РФ в случаях […]
  • Главе администрации города бийска Приложение. Структура Администрации города Бийска Информация об изменениях: Решением Думы города Бийска Алтайского края от 21 июня 2010 г. N 166 в настоящее приложение внесены изменения к […]
  • Воинская часть в бресте 5526 ВВ МВД РБ, в/ч 5526 Информация 17 записей к записям сообщества Ленинский (г. Минска) отдел Департамента охраны МВД Республики Беларусь осуществляет набор на службу в органы внутренних […]